2014年北京会计证《会计基础》冲刺班模拟试题4
四、综合题(本题目共计40分)
1、某企业出售一栋办公楼，出售收入640000元已经存入银行。该办公楼账面原值为800000元，已提折旧200000元，出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。编制办公楼转入清理、支付清理费用、计算营业税、取得变卖收入、结转清理净损益的会计分录。
答案：
(1)固定资产转入清理。
借：固定资产清理 600000
? 累计折旧 200000
? 贷：固定资产 800000
(2)、发生的清理费用。
借：固定资产清理 10000
? 贷：银行存款 10000
(3)计算应交营业税(对于转让不动产，要按照转让收入的5%计算应交营业税)
借：固定资产清理 32000(640000×5%)
? 贷：应交税费-应交营业税 32000
(4).收到出售价款
借：银行存款 640000
? 贷：固定资产清理 640000
(5)、清理净损益的处理。
640000-(600000+10000+32000)=-2000元
借：营业外支出 2000
? 贷：固定资产清理 2000
2、甲公司2009年5月收到乙公司A产品退货30件。该退货系甲公司2009年2月份售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票，编制甲公司有关销售退回的会计分录。
答案：
销售退回时：
借：主营业务收入 6000
? 应交税费一应交增值税(销项税额) 1020
? 贷：银行存款 7020
借：库存商品 5 250
? 贷：主营业务成本 5 250
3、A公司为一般纳税人，增值税税率17%，2011年4月20日向B公司赊销商品一批，该批商品价款100000元，销售成本80000元，现金折扣条件为：2/10,N/30(计算现金折扣不考虑税费)，销售时用银行存款代垫运杂费500元。4月29日B公司付款。编制A公司销售商品确认收入、结转成本及收到货款的会计分录.
答案：
(1)销售商品确认收入：
借：应收账款 117500
? 贷：主营业务收入 100000
?? 应交税费-应交增值税(销项税) 17000
?? 银行存款 500
(2)结转成本时：
借：主营业务成本 80000
? 贷：库存商品 80000
(3)收到货款时，现金折扣=100000*2%=2000元
借：银行存款 115500
? 财务费用 2000
? 贷：应收账款 117500
4、企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。编制企业提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。
答案：
(1)按照实际发放工资数提取现金
借：库存现金 420000
? 贷：银行存款 420000
(2)实际发放工资
借：应付职工薪酬 420000
? 贷：库存现金 420000
(3)代扣款项
借：应付职工薪酬 42000
? 贷：其他应收款 42000
5、某企业采用年限平均法提取固定资产折旧。2011年10月份“固定资产折旧计算表”中确定的应提折旧额为：车间15000元，厂部管理部门6000元，经营租出房屋5000元，未使用设备4000元，自行建造房屋使用固定资产2000元。编制2011年10月份计提固定资产折旧的会计分录。
答案：
借：制造费用 15000
? 管理费用 10000
? 其他业务成本 5000
? 在建工程 2000
? 贷：累计折旧 32000
【解析】经营租出固定资产折旧计入“其他业务成本”;未使用固定资产折旧计入“管理费用”;自行建造固定资产过程中使用的固定资产计入“在建工程”。
