2014年北京会计证考试《会计基础》模拟试卷5

2. 甲公司2011年4月1日委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元 ，另支付相关交易费用4万元。6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。编制甲公司上述业务的相关会计分录。(金额以万元为单位，“交易性金融资产” 写出明细科目)

【答案】(1)借：交易性金融资产—成本 1 600

投资收益 4

贷：其他货币资金 1 604

(2)借：公允价值变动损益 120(1600-1480)

贷：交易性金融资产——公允价值变动 120

(3)借：银行存款 1640

交易性金融资产——允价值变动 120

贷：交易性金融资产——成本 1600

投资收益 160

借：投资收益 120

贷：允价值变动损益 120

3. 某企业原材料按实际成本计价，2011年4月1日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税为17 000元，运杂费4 000元(不考虑增值税因素)，材料已验收入库，款项已付。 编制购入材料、支付款项的会计分录。

【答案】

该批原材料的实际成本=100000+4000=104000元

借：原材料 104 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000

贷：银行存款 121 000