2014年会计从业资格考试《会计基础》模拟试题5
(1)1月10日管理部门购进电传机一台，已经投入使用，原值19200元，预计净残值率为4%，预计使用4年，采用年数总和法计提折旧。
(2)1月15日生产车间报废机器设备一台，原值42000元，预计净残值率为4%，使用期限为10年，实际使用8年零9个月，该设备采用直线法计提折旧。
要求：
(1) 计算2月计提的折旧额。
(2) 编制2月份计提折旧的会计分录。
【答案】
(1)2月固定资产应计提折旧额
=1月固定资产应计提的折旧额+1月增加固定资产应计提折旧额-1月减少固定资产应计提折旧额
其中，
购进的电传机预计使用年限年数总和=【4*(4+1)】/2=10
第1年折旧率=4/10=40%
1月增加固定资产2月份应计提折旧额=【19200*(1-4%)】*40%/12=614.4元
1月份减少固定资产2月份减少的折旧额=【42000*(1-4%)】/(10*12)=336元
所以：
2月固定资产应计提折旧额=35 000+614.4-336=35278.4(元)
(2)会计分录
2月份计入管理费用的折旧费用=12 000+614.4=12614.4(元)
2月份计入制造费用的折旧费用=23000-336=22664(元)
借：制造费用 22664
管理费用 12614.4
贷：累计折旧 35278.4
4. 某增值税一般纳税企业单独设置了“预收账款”和“预付账款”账户，2011年5月，该企业发生下列经济业务：
⑴5日，收到N公司预付的购货款34000元，已存入银行。
⑵10日，收到M公司货物结算单，其中材料价款50000元，增值税8500元，代垫杂费350元，材料已验收入库，企业已于上月10日预付货款40000元。
⑶20日，向预付货款的N公司销售A产品1000件，单位售价30元;B产品20件，单位售价1500元，增值税率17%。为对方代垫运费200元，以银行存款支付(暂不考虑产品销售成本结转)。
⑷31日，结账时，本月支付管理人员工资2800元的记账凭证误编为：
借：管理费用 2800
贷：库存现金 2800
发现后予以更正。
要求：根据以上资料编制相关会计分录。
【答案】
(1)借：银行存款34000
贷：预收账款 34000
(2)借：原材料 50350
应交税费-应交增值税(进项税额) 8500
贷：预付账款 58850
(3)借：预收账款 70400
贷：主营业务收入 60000(1000×30+20×1500 )
应交税费-应交增值税(销项税额) 10200
银行存款 200
(4)更正分录：
借：管理费用 2800
贷：库存现金 2800
借：管理费用 2800
贷：应付职工薪酬 2800
