2014年北京会计证《会计基础》章节模拟题：交易性金融资产

1.企业取得的交易性金融资产，期末公允价值下降时应借记的科目是( )。

A.应收利息 B.公允价值变动损益

C.投资收益 D.交易性金融资产

答案：B

解析：(1)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(2)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额：

借： 公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动

2.甲公司于2010年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元;2010年12月31日，该部分股票的公允价值为1 060万元。则2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为( )万元。

A.60 B.-60 C.40 D.-40

【答案】A

【解析】公允价值变动损益=1 060-1 000=60

3.取得交易性金融资产所产生的交易费用计入( )

A.财务费用 B.投资收益

C.管理费用 D.交易性金融资产——成本

答案：B

4.甲公司于2009年1月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元，交易性金融资产的入账价值为( )

A.80 B.1000 C.1020 D.1200

答案：B

5.A公司2010年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为( )万元。

A.90 B.93 C.97.5 D.100.5

答案：C

【解析】交易性金融资产按公允价值计量，6月30日期末余额=6.5*15=97.5万元。

　二、多选

1.企业发生的下列事项中，直接影响“投资收益”的是( )。

A.交易性金融资产取得时支付的交易费用

B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D.交易性金融资产出售时的亏损

答案：AD

解析：BC选项均影响“公允价值变动损益”。

2.交易性金融资产科目的明细科目有( )。

A.成本 B.公允价值变动

C.公允价值变动损益 D.本金

答案：AB